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Il D.lgs. 18 dicembre 2025 n. 192 (G.U. n. 294 del 19 dicembre 2025) è un pacchetto correttivo e integrativo all’ampia riforma fiscale avviata con la Legge delega n. 111/2023 che apporta modifiche e integrazioni in più ambiti tributari allo scopo di coordinare e rendere più coerente la normativa fiscale dopo i principali interventi su IRPEF e IRES.

I principali obiettivi della normativa sono: aggiornare e chiarire norme IRPEF e IRES; riorganizzare regole su successioni, donazioni e registro; coordinare la fiscalità internazionale; rafforzare lo Statuto del contribuente e modernizzare sanzioni, riscossione e disciplina dei tributi indiretti. 

In particolare il decreto contiene novità in materia di:

1. IRPEF e IRES - correzioni e integrazioni alla disciplina delle imposte sul reddito delle persone fisiche e delle società e in particolare:
   • nuova disciplina dei “familiari fiscalmente rilevanti”
   • modifiche volte a chiarire e integrare alcuni criteri di determinazione dei redditi di lavoro e altri aspetti tecnici della base imponibile (in linea con le innovazioni della riforma IRPEF).
   • rafforzamento e coordinamento delle norme IRES alla luce delle modifiche complessive al sistema fiscale, con chiarimenti su modalità di calcolo e regole tecniche connesse alla determinazione dei redditi di impresa.
2. Fiscalità internazionale - interventi tecnici volti a eliminare possibili contrasti o ambiguità tra norme interne e principi internazionali, migliorando il coordinamento e l’applicabilità delle regole cross-border.
3. Successioni, donazioni e imposta di registro - revisione delle basi imponibili e di alcune regole tecniche dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni, nonché dell’imposta di registro.
4. Statuto dei diritti del contribuente - introduzione di modifiche e integrazioni allo Statuto (Legge n. 212/2000), finalizzate a: rafforzare i diritti dei contribuenti, elevare standard di certezza del diritto, prevedere nuove tutele nei rapporti Amministrazione–contribuente.
5. Sanzioni tributarie, riscossione e giustizia tributaria - interventi su testi unici relativi alle sanzioni, ai tributi erariali minori, alla giustizia tributaria e alle regole sulla riscossione e sui versamenti.
6. Altri tributi indiretti - modifiche anche in materia di tributi indiretti diversi da IRPEF e IRES.

Il decreto entra in vigore il 20 dicembre 2025; salvo diverse decorrenze specificate nel testo. 

Per maggiori approfondimenti si rinvia al testo del decreto disponibile in allegato.